關于稅，這件事情，我們不能多說，說多了也沒用，你懂的，但是呢多繳稅，對國家對大家都是有好處的。

　　在日常稅務稽查中，納稅人在會計處理上利用多種手法偷逃國家稅收。其手段隨經營方式的不同使會計處理方法各異，現擇在工作實踐中發現的各類手段、手法錄于此文，供稅務工作者、公安經濟偵查、審計、監察等經濟工作者參考。

　　一、 銷售收入方面（銷項稅額）

　?。ㄒ唬┌l出商品，不按“權責發生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現銷售的依據。其表現為：發出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。

　?。ǘ┰牧限D讓、磨帳不記“其它業務收入”，而是記“營業外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。

　　（三）以“預收帳款”方式銷售貨物，產品（商品）發出時不按時轉記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。

　?。ㄋ模┲圃齑笮驮O備的工業鞋企則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。

　?。ㄎ澹﹥r外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分鞋企收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。

　?。┤杖搿辈挥涗N售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

　?。ㄆ撸?廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業企業的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩樂和送禮上。

　?。ò耍?返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場,對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策 略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數量的產品,并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現金.二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實物后，現金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。

　?。ň牛?折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發生在銷售實現的時候，在發票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規定，在發票上注明折讓數額的，按實際收款記收入，。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現金方式給購貨 員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

　　（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。

　?。ㄊ唬氖律a經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。

　?。ㄊ╀N售使用過的固定資產，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規定的，也不按6%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業外收入。

　?。ㄊ檎{節本企業的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現的收入延期記帳。

　　（十四）視同銷售不記收入。企業用原材料、產成品等長期投資，產品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

　　（十五）母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發票、普通發票部分的業務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

　　（十六）小規模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發票，互相之間的業務都不增值，這些就是一些企業稅負偏低的一種原因。

　　（十七）已開具的增值稅發票丟失，又開具普通發票，不記收入。

　　二、 進項稅額方面

　?。ㄊ耍┥虡I企業按工業企業辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

　　（十九）購進貨物時，工業沒有驗收人庫，或者利用發料單代替入庫單，申報抵扣。商業沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現金收據，先增加“現金”后，以坐支現金的方式讓對方開一張現金收據回來辦理抵扣，這些業務沒有大量的外調取證很難查清楚。

　　（二十）用背書的匯票作預付帳款，利用現代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。

　?。ǘ唬悇趧諞]有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。

　?。ǘ┰诮üこ痰确菓愴椖?，包括購置固定資產申報抵扣進項稅額，在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。

　?。ǘ┤〉眠M項專用發票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。

　　（二十四）商業企業磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。

　?。ǘ澹┯妙A付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。

　?。ǘ┻\輸發票開具不全，票貨不符，或者取得假發票進行抵扣。

　?。ǘ撸檫_抵扣目的，沒有運輸業務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發票進行申報抵扣。

　　（二十八）鐵路客運發票（行李票）當作運輸發票進行申報抵扣。

　?。ǘ牛┳顬榈湫偷氖莻€別企業將拉運垃圾的發票當作運輸貨物發票申報抵扣。

　?。ㄈ┻M項發票丟失，仍然抵扣進項稅額。

　　三、 應繳稅金方面

　?。ㄈ唬┐鄞U稅金長期掛帳不繳。

　?。ㄈ┗嗽u稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。

　　（三十三）福利企業外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生產能力，委托加工就地銷售、也按自產產品申報騙取退稅。

　?。ㄈ模└＠髽I該取得增值稅專用發票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。

　?。ㄈ澹└＠髽I購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。

　　四、 企業所得稅方面

　　（三十六）中央與地方企業所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。

　　（三十七）企業收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。

　?。ㄈ耍┵徺I股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。

　　（三十九）未經稅務機關批準，提取上繳管理費。

　?。ㄋ氖┌l生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。

　?。ㄋ氖唬┒嘤嬏釕豆べY，年終將結余部分上繳主管部門。

　　（四十二）不上繳統籌金的單位，計提統籌金長期掛帳不繳。

　　（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。

　?。ㄋ氖模┍P盈的固定資產、流動資產不作損益處理。

　?。ㄋ氖澹┌讞l支付水電費。

　?。ㄋ氖┵徺I假發票人帳。

　?。ㄋ氖撸袀€人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。

　?。ㄋ氖耍┲鞴懿块T向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

　?。ㄋ氖牛┼]政、電信行業收取的郵資、話費沒有按照規定開具發票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。

　?。ㄎ迨﹫箐N不屬于自己單位的發票、稅票。

　　（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數額少。

　　（五十二）購入固定資產列入費用，或者將固定資產分解開票記入費用。

　?。ㄎ迨┰诮üこ痰馁J款利息記入管理費用或者財務費用。

　?。ㄎ迨模┴敭a損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。

　?。ㄎ迨澹┝鲃淤Y產損失在地稅批復后，直接記入營業外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。

　　（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

　?。ㄎ迨撸I務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續費、差旅費、會議費、有害補助等。

　?。ㄎ迨耍?，未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產品、新技術、新工藝的技術開發費）。

　?。ㄎ迨牛┬＾k企業、福利企業的證書沒有年檢，申請減免企業所得稅。

　?。┒悇栈閷徳龅乃妙~，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗漏!

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